3) транспортные средства для международных перевозок грузов или пассажиров;
4) валюта и ценные бумаги (кроме тех, которые вывозятся или ввозятся в нумизматических целях) и др.
Единый сельскохозяйственный налог
Статьей 56 Бюджетного кодекса РФ установлено, что в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению доходы от единого сельскохозяйственного налога – по нормативу 30 %. Статьями 61, 611 и 612 этого же Кодекса РФ установлено, что доходы от единого сельскохозяйственного налога зачисляются :
1) в бюджеты поселений – по нормативу 30 %;
2) в бюджеты муниципальных районов – по нормативу 30 %;
3) в бюджеты городских округов – по нормативу 60 % (ст. 611 и 612 введены в Бюджетный кодекс РФ Федеральным законом от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ).
Единый сельскохозяйственный налог был введен законодательно вместо:
1) налога на прибыль организаций;
2) налога на добавленную стоимость;
3) налога на имущество организаций;
4) единого социального налога.
Сумма единого сельскохозяйственного налога исчисляется по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
Налоговая база по единому сельскохозяйственному налогу рассчитывается (в соответствии с действующим законодательством) путем вычета из полученных доходов всех произведенных расходов за налоговый период, равный календарному году. Налоговая база определяется в денежном выражении, причем доходы и расходы подсчитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. Из суммы полученных доходов налогоплательщики вычитают сумму произведенных затрат или расходов в течение налогового периода таких видов, как:
1) расходы на ремонт основных средств (тракторов, комбайнов, сеялок, жаток и пр.);
2) расходы на приобретение основных средств;
3) материальные расходы;
4) суммы прочих налогов и сборов;
5) расходы на питание работников, занятых на сельскохозяйственных работах;
6) расходы на содержание служебного транспорта;
7) расходы на обеспечение пожарной безопасности;
8) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
9) расходы на командировки;
10) расходы на повышение квалификации кадров;
11) расходы на горюче-смазочные материалы;
12) расходы в виде уплаченных сумм штрафов и пени;
13) арендные платежи за арендуемое имущество;
14) расходы на аудиторские услуги;
15) плата нотариусу за нотариальное оформление различных документов и др.
Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты с представлением соответствующих документов, заверенных печатями, подписями получателей сумм затрат.
Законодательно установлено, что не имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога:
1) индивидуальные предприниматели (в частности, фермеры) и организации, занимающиеся производством подакцизных товаров (например, вин, табака);
2) организации, имеющие филиалы и (или) представительства, и др.
Доходы бюджетов субъектов РФ
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии с действующими Бюджетным кодексом РФ и Налоговым кодексом РФ из двух групп доходов:
1) налоговых;
2) неналоговых.
В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению:
1) Налоговые доходы от следующих региональных налогов:
а) на имущество организаций – по нормативу 100 %;
б) на игорный бизнес – по нормативу 100 %;
в) транспортного налога – по нормативу 100 %;
2) Налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, а также налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:
а) на прибыль организаций по ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ, – по нормативу 100 %;
б) на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и не предусматривающих специальных налоговых ставок для зачисления указанного налога в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, – по нормативу 80 %;
3) на доходы физических лиц – по нормативу 70 %;
4) на добычу общераспространенных полезных ископаемых – по нормативу 100 %;
5) акцизов на алкогольную продукцию – по нормативу 100 %;
6) акцизов на пиво – по нормативу 100 %;
7) акцизов на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей – по нормативу 60 %;
8) единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – по нормативу 90 %, а также других налогов и сборов, утвержденных законодательно. Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются в соответствии со ст. 41–43, 46 действующего Бюджетного кодекса, в том числе за счет :
1) части прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами РФ, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, – в размерах, устанавливаемых законами субъектов РФ;
2) платы за негативное воздействие на окружающую среду – по нормативу 40 %;
3) платежей за пользование лесным фондом в части, превышающей минимальные ставки платы за древесину, отпускаемую на корню, – по нормативу 100 %;
4) сборов за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанных с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, выдаваемых органами исполнительной власти субъектов РФ, – по нормативу 100 % и др.
В бюджеты субъектов РФ (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) подлежит зачислению 80 % платы за негативное воздействие на окружающую среду (в ред. Федеральных законов от 20 августа 2004 г. № 120-ФЗ и от 19 декабря 2005 г. № 159-ФЗ).
Транспортный налог
Транспортный налог, отчисляемый по нормативу в 100 %, является весьма существенной частью налоговых доходов бюджетов субъектов РФ. Указанный налог вводится в действие в соответствии с законами субъектов РФ и уплачивается в обязательном порядке на всей территории определенного субъекта РФ. Ставку транспортного налога, порядок и сроки его перечисления, а также форму отчетности по нему определяют законодательные (представительные) органы субъекта РФ. К объектам налогообложения в законодательном порядке отнесены автомобили всех видов и марок, автобусы (всех марок и видов), мотоциклы и мотороллеры, различные самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, вертолеты и самолеты всех видов, теплоходы, парусные суда (включая яхты), катера и моторные лодки, гидроциклы. Не являются объектами налогообложения следующие транспортные средства:
1) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с, полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
2) различного вида и марок транспортные средства, принадлежащие федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
3) транспортные средства любых видов и марок, находящиеся в розыске;
4) вертолеты и самолеты любых видов санитарной авиации и медицинской службы;
5) промысловые морские и речные суда любых типов и видов;
6) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда любых видов и типов, находящиеся в собственности организаций, основным видом деятельности которых является осуществление перевозок;
7) тракторы и самоходные комбайны любых типов и видов, специальные автомашины (например, ассенизационные), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
8) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л. с.
Согласно действующему налоговому законодательству к налогоплательщикам транспортного налога относятся лица (юридические или физические), на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. В соответствии с налоговым законодательством РФ налоговая база устанавливается: по мощности двигателя транспортного средства – в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (дизельные или карбюраторные); по валовой вместимости (т. е. тоннажу) в регистровых тоннах – в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств.
Налог на игорный бизнес
Налог на игорный бизнес является частью налоговых доходов бюджетов субъектов РФ и подлежит зачислению в бюджеты по нормативу 100 %. Игорный бизнес определяется действующим законодательством РФ как вид предпринимательской деятельности, связанной с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша или платы за проведение азартных игр. Этот вид бизнеса не является реализацией товаров, работ или услуг. Азартные игры проводятся в специально оборудованном помещении (в частности, казино или ночном клубе) и являются основанными на риске устными соглашениями о выигрыше, заключаемыми двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения по правилам, устанавливаемым организатором игорного заведения. Действующим в Российской Федерации налоговым законодательством установлены следующие объекты налогообложения :
1) игровой стол;
2) игровой автомат;
3) касса букмекерской конторы;
4) касса тотализатора.