Дру = РУ : S;
Дру0 = 1600 : 8800 = 0,1818, или 18,18 %;
Дру1= 2100 : 11 000 = 0,1909, или 19,09 %.
Изменение доли:
абсолютное:
ΔДру = Дру1 – Дру0 = 0,1909 – 0,1818 = 0,0091;
относительное:
Тпр(Дру) = ΔДру : Дру0 х 100 % = 0,0091 : 0,1818 х 100 % = 5,01 %.
В отчетный период доля затрат по управлению производством и сбытом в общих затратах увеличилась на 5,01 %, на каждый рубль затрат приходилось больше таких затрат в среднем на 0,91 коп., что является отрицательным фактором.
Трендовый метод анализа основан на использовании данных рядов динамики изучаемых факторов, например валюты баланса, структуры активов и пассивов организации. Использование трендового метода позволяет оценить основные направления развития организации как в текущий момент, так и в последующие периоды.
Для каждого основного показателя, характеризующего деятельность организации, проводится анализ изменения темпов роста, средних темпов роста за рассматриваемые периоды (месяц, квартал, полугодие, год), выявляются основные направления изменения этих показателей. Так, например, если темп роста валюты баланса имеет тенденцию к снижению, то это свидетельствует о сокращении организацией текущей деятельности, хозяйственного оборота, что может привести к критическому состоянию. Результаты расчетов средних значений темпа роста (темпа прироста), учет связей между основными показателями позволяют рассчитать прогнозное значение изучаемого показателя на перспективу. Прогноз на основе трендовых моделей позволяет с определенной степенью надежности рассчитать значение прогнозируемого фактора, выбирать наиболее рациональные управленческие решения и оценить последствия этих решений для финансово-хозяйственной деятельности организации.
Анализ коэффициентов (относительных показателей). Показатели балансовой статистической отчетности являются, как правило, количественными. Они характеризуют объем, размер используемых производственных ресурсов. Так, например, себестоимость реализованной продукции (С), средняя списочная численность рабочих предприятия (Т), общий фонд заработной платы рабочих и отчисления (ОРТ), объем произведенной и реализованной продукции (В) и т. п.
В условиях рыночной экономики для оценки качества использования производственных ресурсов используют относительные показатели. Они формируются из количественных показателей по определенным правилам и зависимостями между ними. Например, для оценки производительности труда (Кр) рассматривается соотношение между выручкой от продаж (В) и фактической численностью рабочих в определенный момент времени (Ч):
Кр = В : Ч.
Значение Кр показывает, сколько рублей выручки от реализации приходится на одного рабочего.
Для оценки эффективности использования фонда заработной платы используется показатель "зарплатоотдача" (КЗ), который представляет собой соотношение между выручкой от продаж (В) продукции и фондом оплаты труда (ОРТ):
КЗ = В : ОРТ.
Значение КЗ показывает, сколько выручки приходится на один рубль оплаты труда.
Чем больше значения факторов Кр и КЗ, тем эффективнее используются трудовые ресурсы организации.
Пример 3. Используя данные примера 1, определить эффективность использования фонда оплаты труда на предприятии.
Исходные данные:
В0 = 9800 тыс. руб. ОРТ0 = 2200 тыс. руб.;
В1 = 12 080 тыс. руб. ОРТ1 = 2400 тыс. руб.
Решение.
1. Определим эффективность использования фонда оплаты труда:
КPЗ0 = В0 : ОРТ0 = 9800 : 2200 = 4,4545.
В базисный период на каждый рубль оплаты труда приходилось в среднем 4,45 руб. выручки от продаж:
КЗ1 = В1 : ОРТ1 = 12 080 : 2400 = 5,0333.
В отчетный период на каждый рубль оплаты труда приходилось в среднем 5,03 руб. выручки от продаж.
2. Определим изменение уровня использования фонда оплаты труда:
абсолютное:
ΔКЗ = КЗ1 – КЗ0 = 5,0333 – 4,4545 = 0,5788;
относительное:
Тпр (КЗ) = ΔКЗ : КЗ0 х 100 % = 0,5788 : 4,4545 х 100 % = 12,99 %.
В отчетный период фонд оплаты труда использовался эффективнее на 12,99 %, на каждый рубль фонда приходилось больше выручки от продаж в среднем на 58 коп.
Для исследования взаимосвязи между экономическими показателями деятельности организации используются факторные модели.
Наиболее часто процессы хозяйственной деятельности можно представить в виде следующих моделей.
Аддитивные модели:
Y = X1 + Х2 + Х3 + … + Хn,
где Y – результативный фактор;
X1, Х2, Хn – факторы, воздействующие на результативный Y.
Например, прибыль предприятия (ПР) представляет разность между выручкой от реализации (В) и затратами на ее производство и изготовление (S): ПР = В – S.
Мультипликативные модели:
Y = X1 х Х2 х Х3 х … х Хa.
Например, между объемом производства продукции (В), средней списочной численностью рабочих предприятия (Т), средним количеством дней, отработанных одним рабочим за год (Д), средней продолжительностью рабочего дня (Тр), средней часовой производительностью труда одного работника (Кр) имеет место мультипликативная модель:
В = Т х Д х Тр х Кр.
Кратные модели вида:
Y = X1 : Х2; Y = Σxi : V.
Например, для оценки эффективности использования основных производственных фондов применяется модель:
Н = В : F,
где Н – показатель эффективности использования основных производственных фондов "фондоотдача"; В – выручка от реализации за период;
F – средняя стоимость основных производственных фондов за тот же период.
Смешанные модели – комбинация первых трех типов.
Для количественной оценки влияния факторов на результативный фактор наиболее часто используются метод цепных подстановок, интегральный метод и т. д.
Интегральный метод. Сущность метода:
1. Задается факторная модель. Например, двухфакторная модель вида: U = X х Y.
2. Указываются значения воздействующих факторов X и Y за два периода: базисный – X0,Y0 и отчетный – Х1, Y1
3. Рассчитываются абсолютные изменения факторов модели:
результативные: ΔU = U1 – U0,
воздействующие: ΔХ = Х1 – Х0; ΔY = Y1 – Y0.
4. Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора X по формуле:
ΔU(X) = Y0 х ΔХ + (ΔХ х ΔY): 2.
5. Определяется абсолютное изменение результативного фактора U в результате изменения фактора Y по формуле:
ΔU(Y) = Х0 х ΔY + (ΔХ х ΔY): 2.
6. Общее изменение результативного фактора равно суммарному влиянию воздействующих факторов:
ΔU = ΔU(Х) + ΔU(У).
7. Для оценки степени влияния каждого воздействующего фактора на результативный фактор используются формулы:
СТX = ΔU(Х): ΔU х 100 %;