Всего за 309.9 руб. Купить полную версию
Иностранная валюта
Хранить сбережения можно в иностранной валюте.
Предприятия имеют право владеть денежными средствами в иностранной валюте, только если занимаются торговлей с иностранными партнерами.
Средства в иностранной валюте занимают промежуточное положение между деньгами и эквивалентами денег. Если поехать с этими средствами за границу, то там они станут полноценными деньгами – ими можно будет расплачиваться. Но в нашей стране расплачиваться иностранной валютой запрещено законом, хотя средства в иностранной валюте легко обмениваются на рубли. Поэтому если средства в иностранной валюте находятся на территории нашей страны, их следует приравнивать к эквивалентам денег.
Отечественный профессиональный бухгалтерский учет ведется строго в государственной валюте – в рублях. Если у предприятия имеются средства в иностранной валюте, то их следует пересчитывать в рубли по официальному курсу, объявляемому Центральным банком России. Поскольку курсы валют меняются, то у предприятия будет периодически образовываться прибыль при росте курса иностранной валюты относительно рубля или убыток при падении курса иностранной валюты относительно рубля.
Бухгалтерский учет личного хозяйства можно вести в любой валюте. В качестве валюты учета удобнее выбрать ту валюту, в которой осуществляются основные расходы. То есть если основную часть времени проводить в России, то в качестве валюты бухгалтерского учета личного хозяйства следует выбрать российский рубль.
Для пересчета личных средств в иностранной валюте в рубли можно использовать курс, объявляемый Центральным банком. Но если средства в иностранной валюте хранятся в качестве страхового запаса на случай падения курса рубля – играют роль своеобразного Тайника, то это означает, что они рано или поздно будут обмениваться на рубли. В этом случае для пересчета иностранной валюты в рубли, может быть, лучше использовать реальный курс обмена валюты в ближайшем хорошем пункте обмена.
Операции обмена валюты туда-обратно влекут за собой убытки из-за того, что банки продают валюту по более высокому курсу, а покупают по более низкому. Наши убытки являются доходами банков.
Рассмотрим пример. Ирина решила купить 1000 евро в качестве страхового запаса. То есть Ирина предполагает в будущем поменять эти евро обратно на рубли. В лучшем из доступных обменников курс продажи евро составляет 42 рубля за 1 евро, а курс покупки составляет 40 рублей. То есть, чтобы купить 1000 евро, надо будет заплатить 42 000 рублей. А если Ирина захочет тут же продать эти евро, то вернет себе только 40 000 рублей. Поэтому при покупке 1000 евро Ирине следует сразу показать убыток в размере 2000 рублей в бухгалтерском учете личного хозяйства.
Инфляция
Рубль, как и любая другая современная валюта, подвержен инфляции. То есть со временем покупательная способность рубля падает: через год на тот же рубль удастся купить меньшее количество товаров.
Это означает, что при долгосрочном планировании расходов и финансовых накоплений нужно использовать поправку на инфляцию. Как рассчитывать эту поправку – большая проблема. Проблема вызвана тем, что разные виды товаров и разные виды услуг дорожают с разной скоростью, а иногда что-то даже дешевеет. Хотя в среднем все дорожает.
В каждой серьезной стране есть правительственный орган, который занимается статистикой и, в частности, рассчитывает уровень инфляции. Уровень инфляции рассчитывается применительно к усредненному гражданину, который в течение года потребляет стандартный набор товаров и услуг – так называемую потребительскую корзину. Удорожание этой корзины и принимается за уровень инфляции.
Государственный орган статистики, рассчитывающий уровень инфляции, регулярно подвергается критике за то, что тот якобы выполняет негласный заказ представить ситуацию с инфляцией лучше, чем она есть на самом деле. Расчеты независимых экономистов обычно показывают более высокий уровень инфляции. Причем такое происходит не только в нашей стране.
Уровень инфляции для предприятия отличается от уровня инфляции для гражданина, потому что предприятие и гражданин потребляют разные наборы товаров и услуг. Бюро по статистике труда (Bureau of Labor Statistics) при Министерстве труда США рассчитывает следующие показатели инфляции:
♦ Consumer Price Index, или сокращенно CPI, – индекс потребительских цен для усредненного гражданина, который считается основным показателем инфляции доллара США;
♦ Producer Price Index, или сокращенно PPI, – индекс цен на сырье, материалы и товары, которые потребляются усредненным предприятием.
Объявляемые значения этих двух индексов могут существенно различаться.
Конкретное предприятие или конкретный гражданин потребляет собственный набор товаров и услуг. Гражданин может копить средства на конкретное приобретение. Поэтому в идеале нужно рассчитывать персональный индекс инфляции, который будет зависеть от удорожания именно тех товаров и услуг, которые потребляются конкретным гражданином, а также от удорожания будущих приобретений, на которые копятся деньги (причем последний фактор вообще не учитывается в потребительской корзине органа статистики). Например, если гражданин копит деньги на приобретение квартиры, то существенный вклад в его персональный индекс инфляции внесет индекс роста цен на недвижимость, причем не в целом по стране, а в регионе, а еще лучше – в районе, где будет расположена квартира.
Но рассчитывать персональный индекс инфляции сложно. Поэтому приходится пользоваться готовыми индексами инфляции, которые предлагаются государственным органом статистики и независимыми экономистами.
Отечественный бизнес, безусловно, страдает от инфляции. Но в отечественном профессиональном бухгалтерском учете учитывать потери из-за инфляции не полагается.
…И в этом есть своя логика. Инфляция вызвана тем, что государство печатает лишние деньги и тратит их на оплату своих избыточных расходов. Инфляция – это неявный налог, который платят граждане и предприятия за то, что имеют деньги.
Если в бухгалтериях предприятий начнут рассчитываться потери от инфляции, то полученные результаты легко станут предметом широкого обсуждения. И неявный налог с названием инфляция станет более явным. А государство в этом совсем не заинтересовано.
Также не предусмотрен учет инфляции в отечественных компьютерных программах, предназначенных для бухгалтерского учета личного хозяйства. Тем не менее в этих программах можно учесть потери от инфляции как особый вид расходов – расходы на удешевление государственной валюты.
Учет потерь от инфляции позволит понять реальную величину пассивного дохода, который мы получили в течение года, – это могут быть проценты по вкладам, дивиденды по акциям и пр. Если вычесть из полученного пассивного дохода потери от инфляции, то доход рискует превратиться в убыток.
Можно оценить потери нашего личного хозяйства в течение года из-за инфляции как потерю реальной стоимости наших активов. Проблема в том, что состав наших активов в течение года меняется, а государственная валюта обесценивается в течение года неравномерно. Но для приблизительной оценки можно использоваться среднегодовую оценку стоимости активов.
Приблизительно оценить, сколько наше личное хозяйство потеряло в течение года из-за удешевления государственной валюты, можно по следующему алгоритму:
1. Дожидаемся, когда станет известна оценка инфляции в завершившемся году.
2. Рассчитываем среднегодовую стоимость наших активов в завершившемся году. Для этого составляем отчеты о финансовом положении на конец каждого месяца завершившегося года и выбираем из этих отчетов итоговые суммы активов. Затем рассчитываем среднее значение.
3. Умножаем среднегодовую стоимость активов на долю увеличения цен в завершившемся году. Полученный результат принимаем за наши потери из-за инфляции.
Например, если инфляция за год составила 8 %, а среднегодовая стоимость наших активов составила 1 млн рублей, то потери из-за инфляции можно будет оценить приблизительно в сумму
1 000 000 × 0,08 = 80 000 рублей.
Заметим, что для получения более точного результата лучше считать по более сложной формуле:
1 000 000 × 0,08/(1 + 0,08) = 74 074 рубля.
Как видим, расхождение получилось несущественным. При небольшом уровне инфляции две формулы дают близкие результаты.
Классификация личных расходов
На что мы тратим деньги, интересно не только нам самим. Этими вопросами интересуется такие науки, как статистика и психология. Статистика интересуется нашими расходами в интересах государства и крупных компаний, чтобы определить, как меняются наши предпочтения и, следовательно, какие товары и какие услуги станут более предпочтительными в ближайшем будущем, а какие – менее предпочтительными.
А психологии наши расходы интересны как способ удовлетворения наших потребностей.
Посмотрим, нет ли чего-нибудь полезного для нас в классификациях, которые предлагают статистика и психология.