в поле Способ поступления выбирается «Безвозмездное поступление»;
в поле Оборудование выбирается из справочника Номенклатура полученный объект, который вводится в эксплуатацию;
в поле Счет указывается счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».
При проведении формируется проводка:
Дт 01.01 Кт 08.04.1
Для отражения дохода в НУ создается документ «Операция»:
Дт 98.02 Кт 91.01 НУ(+) ВР(-)
При закрытии месяца формируются проводки по налогу на прибыль:
Дт 68.04.2 Кт 68.04.1
Дт 09 Кт 68.04.2 признан отложенный налоговый актив
Ежемесячное начисление амортизации в БУ отражается документом «Амортизация и износ ОС» при закрытии месяца.
Дт счет затрат Кт 02
Расчеты по счету 98.02 «Безвозмездные поступления», ежемесячно оформляются документом «Операция», отражаются проводкой:
Дт 98.02 Кт 91.01 на сумму, начисленной за месяц амортизации БУ(+) ВР(+)
При закрытии месяца формируются проводки по налогу на прибыль:
Дт 68.04.2 Кт 68.04.1
Дт 68.04.2 Кт 09 уменьшен отложенный налоговый актив
Дт 99.02.1 Кт 68.04.2 начислен условный расход по налогу на прибыль
Дт 68.04.2 Кт 99.02.1скорректировано сальдо счета 68.04.2
если доля участия передающей или принимающей стороны в уставном (складочном) капитале (фонде) другой стороны составляет более 50 % при условии, что полученное безвозмездно ОС в течение одного года со дня получения не будет передано третьим лицам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
в качестве вклада в имущество организации (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В остальных случаях при безвозмездном получении ОС организация должна признать доход на дату подписания сторонами акта приема-передачи в размере рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Рыночная стоимость определяется в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости ОС (затрат на производство (приобретение) по иному имуществу) у передающей стороны. Рыночную стоимость можно подтвердить документально или путем проведения независимой оценки, а остаточную стоимость ОС (затраты на на производство (приобретение) иного имущества) документами передающей стороны.
Сумма, в которую оценено безвозмездно полученное имущество, является его первоначальной стоимостью (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Амортизация по ОС, полученным безвозмездно, начисляется в общеустановленном порядке согласно ст. 259 НК РФ в течение срока полезного использования (при условии, что ОС признано амортизируемым имуществом в соответствии со ст. 256 НК РФ и его стоимость включена во внереализационные доходы в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ). Обратите внимание, что срок полезного использования ОС может быть уменьшен на срок эксплуатации ОС у предыдущего собственника в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 258 НК РФ.
Амортизационная премия по ОС, полученным безвозмездно, не применяется (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Если стоимость безвозмездно полученного ОС не была учтена в доходах, то первоначальная стоимость такого имущества равна нулю и учесть ее в расходах (в том числе в качестве амортизации) нельзя (письмо Минфина России от 30.08.2017 030708/55630).
Учитывая, что порядок признания доходов по безвозмездно полученным основным средства в бухгалтерском и налоговом учете различен (в налоговом учете доход признается единовременно на дату акта приема-передачи, а в бухгалтерском учете по мере начисления амортизации), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке этих доходов возникнет временная разница, которая приведет к признанию отложенного налогового актива (ОНА). Признанный ОНА будет уменьшаться по мере признания доходов в бухгалтерском учете.
1.3. Поступление в аренду ОС
В табличной части в колонке Дебет указывается счет 001 «Арендованные основные средства» и аналитика к нему, субконто 1 (Контрагенты), субконто 2 (Основные средства).
1.4. Лизинг ОС
Договор лизинга позволяет организациям получать в пользование основные средства без единовременных серьезных финансовых вложений.
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе транспортные средства, оборудование и недвижимость (ст. 3 Федерального закона от 29.10.1998 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее Закон 164-ФЗ). В соответствии с условиями договора предмет лизинга может учитываться на балансе лизингополучателя.
За пользование предметом лизинга лизингополучатель перечисляет платежи, размер которых должен быть обязательно установлен договором. Если договор предусматривает выкуп имущества, то в состав лизинговых платежей включается выкупная цена предмета лизинга, при этом в договоре эта сумма может быть не выделена.
Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то он принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств по первоначальной стоимости, которая равна общей сумме задолженности перед лизингодателем по договору лизинга без учета НДС (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», абз. 2 п. 8 Указаний). Если в договоре лизинга выкупная стоимость выделена отдельно и предусмотрен переход права собственности на имущество к лизингополучателю, то она также включается в учетную стоимость.