Дт 08.03 Кт 60.хх(76.хх)
2.1.6. Монтаж оборудования
оборудование для монтажа;
объект строительства;
статья затрат.
В результате проведения данного документа формируются проводки:
Дт 08.03 Кт 07
2.1.7. Начисление НДС по строительству хоз. Способом
По результатам строительно-монтажных работ, документом «Начисление НДС по СМР (хозспособ)» формируются записи книги продаж и проводка:
Дт 19.08 Кт 68.02
В конце налогового периода формируется запись книги покупок и проводка:
Дт 68.02 Кт 19.08
Подробнее об учете НДС см. п.11.
2.2. Принятие к учету объектов строительства
3. Область учета «НМА»
3.1. Поступление НМА
формы, обособленные от других активов, со сроком полезного использования более 12 месяцев, которые могут приносить организации выгоды в будущем (см. п. 3 ПБУ 14/2007).
Организация самостоятельно определяет срок полезного использования НМА (абз. 1 п. 25, абз. 4 п. 26 ПБУ 14/2007). Если этот срок невозможно определить, то по таким объектам НМА амортизация не начисляется (абз. 4 п. 25, абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007).
НМА принимаются к учету по первоначальной стоимости и учитываются на счете 04 «Нематериальные активы». Стоимость НМА погашается посредством ежемесячного начисления амортизации, сумма которой учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов» (Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 94н).
В налоговом учете стоимость НМА погашается путем начисления амортизации, если объект учитывается в составе амортизационного имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ). Таким образом, по окончании срока использования НМА его стоимость будет полностью включена в расходы.
НДС не уплачивается по операциям, связанным с передачей исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
В договоре с поставщиком необходимо снять флажок «Поставщик по договору предъявляет НДС».
При проведении формируется проводка:
Дт 08.05 Кт 60.хх(76.хх)
3.2. Принятие к учету НМА
В документе необходимо заполнить:
на закладке Внеоборотный актив «Вид объекта учета» «Нематериальный актив»;
в поле «Способ поступления в организацию» «Приобретение за плату»;
в поле «Нематериальный актив» НМА, принимаемый к учету;
поле «Счет учета внеоборотного актива» заполняется автоматически;
поле «Первоначальная стоимость (БУ)» заполняется автоматически;
на закладке Бухгалтерский учет указывается счет 04.01 «НМА в организации»;
в поле «Счет начисления амортизации» указывается счет- 05 «Амортизация НМА»;
если предполагается начислять амортизацию, в поле «Начислять амортизацию» устанавливается флажок;
в поле «Способ отражения расходов по амортизации» указывается способ амортизации;
в поле «Срок полезного использования» указывается срок в месяцах для целей бухгалтерского учета;
на закладке Налоговый учет автоматически заполняется поле с информацией о
первоначальной стоимости нематериального актива для целей налогового учета;
в поле «Начислять амортизацию (НУ)» устанавливается флажок, если предполагается начислять амортизацию;
в поле «Срок полезного использования (НУ)» указывается срок в месяцах для целей налогового учета;
в поле «Понижающий коэффициент» значение по умолчанию 1.00.
В результате проведения этого документа формируется проводка:
Дт 04.01 Кт 08.05
3.3. Амортизация НМА
Начисление амортизации НМА начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого актива к бухгалтерскому учету, и производится ежемесячно (независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде), (см. п. 31, 33 ПБУ 14/2007).
Пунктом 28 ПБУ 14/2007 предусмотрены три способа начисления амортизации (исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования данных НМА):
линейный;
способ уменьшаемого остатка;
списание стоимости пропорционально объему продукции или работ.
Выбранный способ закрепляется в учетной политике по бухгалтерскому учету организации.
Организация самостоятельно определяет срок полезного использования НМА (абз. 1 п. 25, абз. 4 п. 26 ПБУ 14/2007). Если этот срок невозможно определить, то по таким объектам НМА амортизация не начисляется (абз. 4 п. 25, абз. 2 п. 23 ПБУ 14/2007).
В соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ вне зависимости от установленного в учетной политике налогоплательщика метода начисления амортизации линейный метод применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую десятую амортизационные группы (независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов).