Таким образом, если организация соблюдает установленные гл. 26.2 НК РФ условия применения УСН (ст. 346.13 НК РФ), то ситуация, при которой она обязана в качестве налогоплательщика исчислить и уплатить в бюджет ЕСН, возникнуть не может.
Однако напомним, что организация, перешедшая на УСН, по-прежнему должна уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Объектом обложения и базой для исчисления этих взносов является объект налогообложения и налоговая база по ЕСН (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ст. 236, п. 1 ст. 237 НК РФ).
Вопрос: Предприятие применяет УСН. Облагается ли единым социальным налогом оплата обучения в вузе сотрудников предприятия при получении ими первого высшего образования?
Ответ: Организации, применяющие УСН, не являются плательщиками единого социального налога с любых выплат, производимых работникам, в том числе и с оплаты стоимости обучения работника в вузе.
При этом организации, применяющие УСН, обязаны начислять и уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством РФ.
Вопрос: Являются ли организации, применяющие УСН, плательщиками земельного налога?
Ответ: Статьей 15 Закона РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 «О плате за землю» предусмотрено, что основанием для установления земельного налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.
Организации, применяющие УСН, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями, уплачивают земельный налог в порядке, установленном гл. 31 НК РФ «Земельный налог» и законами, принятыми представительными органами муниципальных образований, либо, если местный закон не принят, Законом РФ от 11 октября 1991 г. N 1738-1 «О плате за землю» (в ред. Федерального закона от 07.03.2005 N 15-ФЗ).
Вопрос: Предоставляются ли налоговые вычеты сотрудникам организации, применяющей УСН?
Ответ: Все организации, применяющие УСН, обязаны в качестве налогового агента исчислять, удерживать из доходов, выплачиваемых сотрудникам, и перечислять в бюджет налог на доходы физических лиц. Налоговые вычеты сотрудникам указанной организации предоставляются с суммы доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13 %, в порядке, предусмотренном ст. ст. 218 221 НК РФ.
Вопрос: Вправе ли муниципальное учреждение, которое наряду с основной деятельностью, финансируемой из бюджета, осуществляет предпринимательскую деятельность, перейти на УСН? Если да, то в части каких доходов может быть применена УСН: в отношении доходов по основной деятельности, финансируемой из бюджета, или в отношении доходов, полученных за счет источников, не относящихся к средствам целевого финансирования?
Ответ: До принятия Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 101-ФЗ Минфин России придерживался следующего мнения. Бюджетные учреждения в части учета доходов (расходов), полученных (произведенных) за счет источников, не относящихся к средствам целевого финансирования, при соблюдении всех прочих положений ст. 346.12 НК РФ вправе перейти на УСН (Письмо Минфина России от 24.02.2004 N 04-02-05/3/11).
В ст. 346.12 НК РФ установлен перечень видов деятельности и иных условий, при наличии которых налогоплательщики не вправе применять УСН. Начиная с 1 января 2006 г. в указанный перечень включаются бюджетные учреждения.
Вопрос: Может ли агент, работающий с принципалом-нерезидентом, перейти на УСН при соблюдении условий, указанных в НК РФ?
Ответ: Если организацией соблюдены установленные НК РФ условия начала применения УСН, а именно:
своевременно представлено заявление о переходе на УСН (примерная форма заявления утверждена Приказом МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495, с изменениями, внесенными Приказами МНС России от 17.08.2005 N ММ-3-22/395@, от 02.09.2005 N САЭ-3-22/421@, см. приложение 3 к данной книге);
отсутствуют филиалы и представительства;
доля непосредственного участия других организаций в уставном капитале составляет менее 25 % и т. д., то она вправе воспользоваться возможностью перехода на УСН.
Тот факт, что организация является агентом по агентскому договору, заключенному с иностранной организацией, сам по себе не может препятствовать указанному переходу.
Вопрос: Организация, уплачивающая налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, планирует создание дочерней лизинговой компании. Предполагается, что вновь созданная компания будет применять УСН. Не предусмотрены ли действующим законодательством какие-либо ограничения для применения УСН дочерней организацией (лизинговой компании) в данном случае?
Ответ: Организации, которые не вправе применять УСН, указаны в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. В указанном перечне не содержится лизинговых компаний. Однако пп. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено, что не вправе применять УСН организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 %. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов. При этом среднесписочная численность инвалидов среди их работников должна составлять не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %.