Так как у общества уставный капитал на 80 % состоит из долей, принадлежащих физическим лицам, оно не подпадает под вышеуказанное ограничение.
Таким образом, при условии соблюдения всех остальных критериев, указанных в гл. 26.2 НК РФ, организация вправе перейти на УСН.
Вопрос: Организация работает на общем режиме налогообложения. Однако с 2007 г. планирует перейти на УСН. Сейчас средняя численность сотрудников организации составляет 112 человек, но многие из них выйдут на пенсию в 2006 г. Поэтому на 1 января 2007 г. критерий по численности будет соблюден. Сможет ли организация перейти на УСН в 2007 г.?
Ответ: Да, сможет.
Согласно пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организация не может применять УСН, если средняя численность работников за налоговый (отчетный) период превысит 100 человек. Отчетными периодами по единому налогу при УСН признаются квартал, полугодие и 9 месяцев, а налоговым периодом год (ст. 346.19 НК РФ).
Исходя из буквального толкования норм Налогового кодекса, ограничение по численности работников должно проверяться именно в течение налогового (отчетного) периода применения упрощенной системы, а не в предшествующем году.
Вопрос: При регистрации в качестве индивидуального предпринимателя гражданин подал заявление о применении УСН, указав в нем объект налогообложения
доходы. Затем данный предприниматель подал заявление об изменении объекта налогообложения. Налоговый орган отказал предпринимателю. Правомерны ли действия налогового органа?
Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели подают заявление о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году ее применения.
В этом случае налогоплательщик выбирает объект налогообложения до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена УСН, то есть до начала применения УСН.
Пунктом 2 ст. 346.13 НК РФ установлено, что вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на УСН одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСН в текущем календарном году с момента создания организации или с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
В рассматриваемой ситуации индивидуальный предприниматель перешел на УСН в порядке, установленном п. 2 ст. 346.13 НК РФ с момента регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Поэтому на него не распространяются положения п. 1 этой статьи об изменении объекта обложения.
Таким образом, действия налогового органа, отказавшего в изменении объекта налогообложения единым налогом, обоснованны (Письмо Минфина России от 25.01.2005 N 03-03-02-05/4).
Изменить объект налогообложения налогоплательщик может, только если вернется на общий режим, а затем вновь подаст заявление о переходе на упрощенную систему.
С 1 января 2006 г. ст. 346.14 НК РФ «Объекты налогообложения» действует в новой редакции: «Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения».[3]
Таким образом, с 01.01.2006 индивидуальный предприниматель, о котором идет речь, имеет право изменить объект налогообложения через три года после того, как он начал свою деятельность.
Вопрос: Вправе ли организация производитель алкогольной продукции, имеющая торговые объекты (магазины, павильоны), в которых реализует населению как собственную продукцию, так и иные продовольственные товары, произведенные другими организациями, перевести торговую сеть на УСН?
Ответ: В соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, занимающиеся производством подакцизных товаров, не вправе применять УСН.
Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения» определяет переход к УСН организации в целом. Положения о возможности перехода «части» организации на УСН не предусмотрено.
Таким образом, в данном случае организация, являющаяся производителем подакцизных товаров (алкогольной продукции), не вправе перевести торговую сеть на УСН.
Вопрос: Страховщики при осуществлении страховой деятельности пользуются услугами страховых брокеров, аварийных комиссаров, сюрвейеров, актуариев. Может ли страховой брокер (аварийные комиссары, сюрвейеры, актуарии) применять УСН?
Ответ: Если страховые агенты, страховые брокеры, аварийные комиссары, сюрвейеры, актуарии сами не являются страховщиками, то они вправе применять УСН.
ГЛАВА 2 НАЧАЛО И ПРЕКРАЩЕНИЕ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
2.1. Правила перехода на УСН
Объект налогообложения налогоплательщик выбирает до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего