q) Арбитражныйсуд Андорры
3. Вотношении организаций и учреждений, упомянутых в пункте 2, от налогаосвобождаются только следующие доходы:
a) Те, которые происходят отвыполнения деятельности, которая составляет их уставную задачу илиспецифическую цель, в соответствии с их специфическим законодательством.
b) Те, которые происходят отприобретений и передач с целью получения прибыли, при условии, что оба процессавыполняются в соответствии с их уставной задачей или специфической целью, всоответствии с соответствующим законодательством.
c) Те, которые проявляются прионерозной передаче активов, используемых для выполнения уставной задачи илиспецифической цели, при условии, что все полученные средства направляются нановые инвестиции, связанные с этой задачей или специфической целью.
Новые инвестиции должны бытьсделаны в течение периода, начиная с года до даты передачи или предоставленияактивов и в течение следующих трех лет, и они должны сохраняться в активахсущности в течение четырех лет, если их срок службы в соответствии с методомамортизации, который регулируется статьей 10, не меньше. Если инвестиция небудет сделана в указанный срок, соответствующая часть налогового обязательства,связанного с полученным доходом, включается, вместе с процентами за просрочку,в налоговый обязательство, соответствующий налоговому периоду, в котором истексрок для осуществления инвестиции. Передача этих элементов до истеченияуказанного срока влечет за собой включение в налогооблагаемую базу необлагаемойчасти дохода, если полученная сумма не будет предметом новой реинвестиции.
4. Исключение,регулируемое пунктами 2 и 3, не распространяется на доходы от экономическойдеятельности, на доходы, производные от имущества, а также на доходы, полученныеот передачи, отличные от тех, что явно указаны в этих пунктах. Тем не менее,налогоплательщики, на которых ссылается пункт 2, полностью освобождаются отналогообложения этого налога, когда их доходы от вспомогательной деятельности,не покрытые исключением, предусмотренным этим положением, составляют менее 10000 евро в год.
1. Налоговаябаза составляется из суммы дохода за налоговый период.
2. Налоговаябаза определяется по методу прямого определения и, в дополнение к этому, пометоду косвенного определения, согласно статье 43 Закона 21/2014 от 16 октября,устанавливающего основы налогового законодательства.
3. Прииспользовании метода прямого определения налоговая база рассчитывается путемкорректировки бухгалтерского результата, определенного в соответствии снормами, предусмотренными Законом 30/2007 от 20 декабря, о бухгалтерском учетепредпринимателей и общим планом бухгалтерского учета, путем применения положений,установленных главой IV данного Закона, без ущерба для статьи 26.
4. Всистеме объективного определения налоговая база рассчитывается по правилам,установленным статьей 24 bis данного Закона.
1. Допустимык вычету суммы, представляющие собой амортизацию нематериальных активов,материальных активов и инвестиций в недвижимость, соответствующие фактическомуустареванию различных элементов из-за эксплуатации, использования, износа илиустаревания. Считается, что устаревание является фактическим, когда оноявляется результатом применения коэффициентов линейной амортизации, которыепроизводятся из таблицы, предусмотренной в Приложении I.
2. Можновычесть первоначальную стоимость приобретения нематериальных активов,соответствующих торговым запасам, с годовым максимальным пределом в пятую частьего стоимости, при условии выполнения следующих требований:
a) Это должно быть подтверждено врезультате приобретения за вознаграждение.
b) Приобретающая организация не должнаиметь связи, как определено в статье 16, с передающим лицом или организацией.
c) Должен быть создан нераспределяемый резерв, по крайней мере, на сумму, которая может быть отнесенана учет в налоговом учете, в соответствии с бухгалтерским законодательством. Вслучае, если невозможно создать такой резерв, вычет зависит от того, будет лиэтот резерв выделен за счет первых прибылей в последующие годы.
3. Присоблюдении требований, указанных в пунктах a) и b) предыдущего абзаца, будутдопустимы к вычету, с максимальным годовым лимитом в пятую часть их стоимости,амортизационные отчисления для неосязаемых активов с неопределенным срокомслужбы. Этот вычет не зависит от его отражения в финансовом отчете в разделеубытков и прибыли.
4. Вслучаях, когда бухгалтерская стоимость активов или прав, подлежащихамортизации, отличается от их налоговой стоимости, последняя применяется длявсех целей, предусмотренных этим Законом. Под "налоговой стоимостью"понимается стоимость приобретения актива или права, уменьшенная на сумму амортизации,применяемую для налоговых целей, и, при необходимости, за вычетом корректировокстоимости, учитывая правила оценки, установленные статьей 15.
5. Недопускается амортизация недвижимости, расположенной в Княжестве Андорра,приобретенной после вступления в силу Закона о налоговом режиме операций пореорганизации предприятий, относящихся к субъектам или физическим лицам,связанным с налогоплательщиком в смысле статьи 16, которые соответствуют частистоимости приобретения, приписываемой к приросту стоимости при передаче тех жеактивов, которые, в связи с этой передачей, не были включены в налоговую базу ине подвергались номинальной налоговой ставке как минимум 10% по налогу наприбыль корпораций, налогу на доходы физических лиц, налогу на доходы нерезидентовили налогу на прирост стоимости при передаче имущественных прав.
Амортизация, соответствующая тойчасти стоимости приобретения, которую можно приписать к приросту стоимости,которая была включена в налоговую базу указанных выше налогов, но подвергласьставке налогообложения ниже 10%, будет допустимой только в той пропорции,которую указанная ставка представляет по отношению к общей ставкеналогообложения налога.
Однако в случае операций,попадающих под налоговый режим корпоративных реорганизаций, предусмотренныйЗаконом о налоговом режиме операций по реорганизации предприятий, для расчетадопустимых амортизационных отчислений будут применяться специальные правила,предусмотренные для операций, попадающих под этот режим.
1. Фискальновычитаемыми являются убытки от ухудшения стоимости, предусмотренныебухгалтерскими правилами, при условиях, указанных в следующих пунктах этойстатьи.
2. Убыткиот ухудшения стоимости кредитов, возникающие из-за возможнойнеплатежеспособности должников, когда на момент начисления налога имеют местоследующие обстоятельства:
a) Если прошло шесть месяцев с моментанаступления срока исполнения обязательства.
b) Если должник объявлен в состоянииприостановки платежей или банкротства.
c) Если должник обвиняется впреступлении посредством уклонения от уплаты.
d) Если обязательства были судебновзысканы или являются предметом судебного спора, от решения которого зависитвыплата.
Потери по кредитам, упомянутымниже, могут быть вычтены только в том случае, если они являются предметомсудебного разбирательства, касающегося их существования или размера:
Те, которые должны юридические лицапубличного права или которые поручены этими лицами.